基本簡(jiǎn)介

人壽保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金也稱人身保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)公司為履行今后保險(xiǎn)給付的資金準(zhǔn)備，保險(xiǎn)人從應(yīng)收的凈保險(xiǎn)費(fèi)中逐年提存的一種準(zhǔn)備金。

人壽保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金適用于長(zhǎng)期性人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，它來(lái)源于當(dāng)年收入純保險(xiǎn)費(fèi)及利息與當(dāng)年給付保險(xiǎn)金的差數(shù)。

長(zhǎng)期壽險(xiǎn)中，為了適應(yīng)被保險(xiǎn)人的需要，保險(xiǎn)費(fèi)往往不按自然費(fèi)率而按躉繳費(fèi)率一次繳清，或用均衡費(fèi)率按年繳付，而保險(xiǎn)賠償則因人們死亡率的規(guī)律，隨著年齡的增高而增大，于是產(chǎn)生了開(kāi)頭年份保費(fèi)溢收而末后年份保費(fèi)歉收的現(xiàn)象。溢收的保費(fèi)雖歸保險(xiǎn)公司掌握，卻是保險(xiǎn)公司的負(fù)債，必須嚴(yán)格核算積存，以便補(bǔ)足歉收年份中應(yīng)賠金額的缺損。因?yàn)樗劳雎屎蛻?yīng)收的各種純費(fèi)率都是科學(xué)計(jì)算的結(jié)果，互相間存在著配合，開(kāi)頭年份中溢收的保費(fèi)加上規(guī)定的利息，正好等于末后年份中短虧之?dāng)?shù)。保險(xiǎn)公司為了履行契約責(zé)任，對(duì)于被保險(xiǎn)方提前繳付的保費(fèi)部分有責(zé)任進(jìn)行積存。為了使保險(xiǎn)公司能夠切實(shí)履行其各種給付義務(wù)和保障保單所有人的利益，各國(guó)的保險(xiǎn)法規(guī)都明確規(guī)定了保險(xiǎn)公司必須提存責(zé)任準(zhǔn)備金額度的方法。

主要種類

人壽保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金可分為理論責(zé)任準(zhǔn)備金與實(shí)際責(zé)任準(zhǔn)備金。

（1）理論責(zé)任準(zhǔn)備金，是指根據(jù)純保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算積累的用于給付保險(xiǎn)金的資金，其計(jì)算并不考慮保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際條件，即附加費(fèi)用及其在時(shí)間上的不平均。

（2）實(shí)際責(zé)任準(zhǔn)備金，是指人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中實(shí)際提存的責(zé)任準(zhǔn)備金，它是考慮了各年間附加費(fèi)用的不同開(kāi)支情況，并以理論責(zé)任準(zhǔn)備金為基礎(chǔ)加以修訂而計(jì)算的。

主要方式

人壽保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金是投保人存放在保險(xiǎn)公司處的資金，投保人在保險(xiǎn)期內(nèi)退保或變更保險(xiǎn)合同，保險(xiǎn)人應(yīng)根據(jù)當(dāng)時(shí)實(shí)際責(zé)任準(zhǔn)備金的數(shù)額確定投保人應(yīng)享有的權(quán)利。由于人身保險(xiǎn)與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)在經(jīng)營(yíng)技術(shù)上的不同，人身保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金必須單獨(dú)留存。

一、人壽保險(xiǎn)理論責(zé)任準(zhǔn)備金

1、過(guò)去法。即以死亡表和設(shè)定的利率為依據(jù)計(jì)算在過(guò)去的保險(xiǎn)期間中全部已收純保險(xiǎn)費(fèi)的終值（終值為收取保費(fèi)當(dāng)年的價(jià)值，按設(shè)定利率增值后的價(jià)值）減去全部已付保險(xiǎn)金，余額就是當(dāng)年的理論責(zé)任準(zhǔn)備金。

2、將來(lái)法。即以死亡表和設(shè)定的利率為依據(jù)，計(jì)算一批有效保險(xiǎn)合同在剩余的保險(xiǎn)期間未收的保險(xiǎn)費(fèi)的現(xiàn)值與同期保險(xiǎn)人應(yīng)承擔(dān)的給付金額的現(xiàn)值之差，這一差額就是該會(huì)計(jì)年度應(yīng)當(dāng)提留的理論責(zé)任準(zhǔn)備金。

二、實(shí)際的責(zé)任準(zhǔn)備金

1、一年定期法。即把保險(xiǎn)期間的第一年視為定期死亡保險(xiǎn)，完全不提取責(zé)任準(zhǔn)備金，責(zé)任準(zhǔn)備金的提取從第二年開(kāi)始。這種方法是假定投保人的年齡比實(shí)際大一歲，即從保險(xiǎn)的第二年起保，交付壽險(xiǎn)費(fèi)的年期比實(shí)際少一年。第一年保費(fèi)的余額，全部充作營(yíng)業(yè)費(fèi)用。

2、扣除一定數(shù)額法。即在保險(xiǎn)開(kāi)始的第一年，從保險(xiǎn)費(fèi)收入中扣除營(yíng)業(yè)費(fèi)用中的一個(gè)必要數(shù)額，剩余部分留作責(zé)任保險(xiǎn)金，以后逐年減少這種扣除額，全部扣除即可在保險(xiǎn)交費(fèi)期終了時(shí)結(jié)束，也可以在其中結(jié)束，但不管如何在時(shí)間上分配營(yíng)業(yè)費(fèi)用，在保險(xiǎn)合同終了時(shí)，實(shí)際提留的責(zé)任準(zhǔn)備金要等于理論的責(zé)任準(zhǔn)備金。這樣才能保證保險(xiǎn)人能夠充分履行自己的給付義務(wù)。

會(huì)計(jì)處理

一、本科目核算企業(yè)（保險(xiǎn)）提取的原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，包括提取的未決賠款準(zhǔn)備金、提取的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、提取的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。

再保險(xiǎn)接受人提取的再保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，也在本科目核算。

企業(yè)（保險(xiǎn)）也可以單獨(dú)設(shè)置“提取未決賠款準(zhǔn)備金”、“提取壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”、“提取長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”等科目。

二、本科目可按保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金類別、險(xiǎn)種和保險(xiǎn)合同進(jìn)行明細(xì)核算。

三、提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的主要賬務(wù)處理。

（一）企業(yè)確認(rèn)壽險(xiǎn)保費(fèi)收入，應(yīng)按保險(xiǎn)精算確定的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，借記本科目，貸記“保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。

投保人發(fā)生非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同約定的保險(xiǎn)事故當(dāng)期，企業(yè)應(yīng)按保險(xiǎn)精算確定的未決賠款準(zhǔn)備金，借記本科目，貸記“保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。對(duì)保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金進(jìn)行充足性測(cè)試，應(yīng)按補(bǔ)提的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，借記本科目，貸記“保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。

（二）原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)人確定支付賠付款項(xiàng)金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費(fèi)用的當(dāng)期，應(yīng)按沖減的相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金余額，借記“保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目。

再保險(xiǎn)接受人收到分保業(yè)務(wù)賬單的當(dāng)期，應(yīng)按分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的相應(yīng)沖減金額，借記“保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目。

（三）壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同提前解除的，應(yīng)按相關(guān)壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金余額，借記“保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目。

四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。