種類(lèi)

根據(jù)中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)分類(lèi)，保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金可分為種類(lèi)兩大類(lèi)。

1、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金根據(jù)其用途可分為未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金和總準(zhǔn)備金。

(1)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金又稱(chēng)未滿期保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)備金，或未到期風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，是指當(dāng)年承保業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)單中，在下一會(huì)計(jì)年度有效保單的保險(xiǎn)費(fèi)。之所以會(huì)產(chǎn)生未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，其原因在于，保險(xiǎn)合同規(guī)定的保險(xiǎn)責(zé)任期限與企業(yè)會(huì)計(jì)年度在時(shí)間上不可能完全吻合，因?yàn)槠髽I(yè)會(huì)計(jì)年度總是自公歷1月1日起至同年12月31日止，而保險(xiǎn)責(zé)任期限卻可以發(fā)生在任何一個(gè)時(shí)間點(diǎn)上。因此，在會(huì)計(jì)年度結(jié)算時(shí)，必須有期限未屆滿或雖已收取但應(yīng)屬下一個(gè)年度收取的保險(xiǎn)費(fèi)，這一部分保險(xiǎn)費(fèi)即稱(chēng)為未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。

(2)未決賠款準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)公司在會(huì)計(jì)年度決算以前發(fā)生保險(xiǎn)責(zé)任而未賠償或未給付保險(xiǎn)金，在當(dāng)年收入的保險(xiǎn)費(fèi)中提取的資金。關(guān)于未決賠款準(zhǔn)備金的提取及標(biāo)準(zhǔn)，在本法第九十五條的條文釋義中有詳細(xì)說(shuō)明，這里不再贅述。

(3)總準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)公司為發(fā)生周期較長(zhǎng)、后果難以預(yù)料的巨災(zāi)或巨額危險(xiǎn)而提留的資金準(zhǔn)備?？倻?zhǔn)備金應(yīng)在公司每年決算后的利潤(rùn)中提取，經(jīng)較長(zhǎng)時(shí)期的積累形成一定的規(guī)模。

(4)廣義的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)包括責(zé)任保險(xiǎn)和信用保險(xiǎn)，因此，責(zé)任保險(xiǎn)、信用保險(xiǎn)也需要提存以上三種保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。

2、人身保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金也稱(chēng)人壽保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)公司為履行今后保險(xiǎn)給付的資金準(zhǔn)備。人壽保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金適用于長(zhǎng)期性人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，它來(lái)源于當(dāng)年收入純保險(xiǎn)費(fèi)及利息與當(dāng)年給付保險(xiǎn)金的差數(shù)。人壽保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金可分為理論責(zé)任準(zhǔn)備金與實(shí)際責(zé)任準(zhǔn)備金。

(1)理論責(zé)任準(zhǔn)備金，是指根據(jù)純保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算積累的用于給付保險(xiǎn)金的資金，其計(jì)算并不考慮保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際條件，即附加費(fèi)用及其在時(shí)間上的不平均。

(2)實(shí)際責(zé)任準(zhǔn)備金，是指人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中實(shí)際提存的責(zé)任準(zhǔn)備金，它是考慮了各年間附加費(fèi)用的不同開(kāi)支情況，并以理論責(zé)任準(zhǔn)備金為基礎(chǔ)加以修訂而計(jì)算的。

人壽保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金是投保人存放在保險(xiǎn)公司處的資金，投保人在保險(xiǎn)期內(nèi)退保或變更保險(xiǎn)合同，保險(xiǎn)人應(yīng)根據(jù)當(dāng)時(shí)實(shí)際責(zé)任準(zhǔn)備金的數(shù)額確定投保人應(yīng)享有的權(quán)利。由于人身保險(xiǎn)與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)在經(jīng)營(yíng)技術(shù)上的不同，人身保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金必須單獨(dú)留存。

原則

根據(jù)本條第一款規(guī)定，提取責(zé)任準(zhǔn)備金的原則有兩個(gè):1、保障被保險(xiǎn)人利益的原則。保護(hù)保險(xiǎn)活動(dòng)當(dāng)事人的合法權(quán)益，是保險(xiǎn)法的立法宗旨，同時(shí)也是保險(xiǎn)法的重要立法原則之一。被保險(xiǎn)人作為保險(xiǎn)活動(dòng)當(dāng)事人的重要一方，保障其合法利益是無(wú)可爭(zhēng)議的。而保障被保險(xiǎn)人的利益，最終要體現(xiàn)在保險(xiǎn)公司及時(shí)、準(zhǔn)備地履行其賠付責(zé)任。如果保險(xiǎn)公司置被保險(xiǎn)人的利益不顧，片面強(qiáng)調(diào)公司業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大，不真實(shí)、足額地提取各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金，一旦發(fā)生賠付責(zé)任，保險(xiǎn)公司將陷于被動(dòng)，甚至出現(xiàn)無(wú)法履行保險(xiǎn)合同的局面，對(duì)被保險(xiǎn)人的利益將是極大的損害。從另一個(gè)角度來(lái)看，保險(xiǎn)公司要求得發(fā)展，必須以被保險(xiǎn)人的信任為基礎(chǔ)，爭(zhēng)取足夠多的投保人，為此保險(xiǎn)公司就要有良好的信譽(yù)，切實(shí)起到減少被保險(xiǎn)人面臨的風(fēng)險(xiǎn)損失的作用，如果保險(xiǎn)公司沒(méi)有充足的各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金作為后盾，就很難以及時(shí)對(duì)被保險(xiǎn)人的損失進(jìn)行賠付。所以，保險(xiǎn)公司必須以保障被保險(xiǎn)人利益為原則，提取各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金。

2、保證償付能力的原則。從實(shí)質(zhì)上來(lái)講，這一原則的最終目的也是為了切實(shí)保障被保險(xiǎn)人的利益。因?yàn)橐氡Ｕ媳槐ｋU(xiǎn)人的利益，保險(xiǎn)公司必須要有基本的償付能力，而保險(xiǎn)公司要擁有一定的償付能力，就必須提取各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金，以備不時(shí)之需，否則保障被保險(xiǎn)人的利益也就無(wú)從談起了。除本條關(guān)于保險(xiǎn)公司提取各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金的規(guī)定以外，本法第七十九條、第九十五條、第九十六條、第九十七條、第九十八條關(guān)于保證金、未決賠款準(zhǔn)備金、公積金、保險(xiǎn)保障基金、最低償付能力的規(guī)定，都是為了保證保險(xiǎn)公司具有償付能力作出的非常有針對(duì)性的規(guī)定。

辦法

保險(xiǎn)公司提取和結(jié)轉(zhuǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的具體辦法由保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)制定

提存足夠的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金是保險(xiǎn)人履行賠付責(zé)任、保障被保險(xiǎn)人權(quán)益的重要保證，世界各國(guó)都以法律、法令形式具體規(guī)定保險(xiǎn)人必須提存準(zhǔn)備金的種類(lèi)和比例。由于保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的種類(lèi)比較多，而且各種保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的提取和結(jié)轉(zhuǎn)方式也不盡相同，不可能在本法中一一作出明確規(guī)定，為了體現(xiàn)立法體例上的統(tǒng)一，本法第二款規(guī)定:保險(xiǎn)公司提取和結(jié)轉(zhuǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的具體辦法由保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)制定。對(duì)于責(zé)任準(zhǔn)備金的提取標(biāo)準(zhǔn)，保險(xiǎn)公司管理規(guī)定第七十六條作了原則性的規(guī)定，即保險(xiǎn)公司提存的各項(xiàng)保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金必須真實(shí)、充足。

①除人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)外，經(jīng)營(yíng)其他保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)年自留保險(xiǎn)費(fèi)中提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金;提取和結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)相當(dāng)于當(dāng)年自留保險(xiǎn)費(fèi)的50%.

②經(jīng)營(yíng)有人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司，應(yīng)當(dāng)按照有效的人壽保險(xiǎn)單的全部?jī)糁堤崛∥吹狡谪?zé)任準(zhǔn)備金。

③保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照已提出的保險(xiǎn)賠償或給付金額，以及已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故但尚未提出的保險(xiǎn)賠付金額，提取未決賠款準(zhǔn)備金。

會(huì)計(jì)處理

一、本科目核算企業(yè)(保險(xiǎn))提取的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，包括提取的未決賠款準(zhǔn)備金、提取的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、提取的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。

企業(yè)也可以設(shè)置"提取未決賠款準(zhǔn)備金"、"提取壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金"、"提取長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金"等科目，分別核算提取未決賠款準(zhǔn)備金、提取壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、提取長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金類(lèi)別、險(xiǎn)種和原保險(xiǎn)合同或再保險(xiǎn)合同進(jìn)行明細(xì)核算。

三、提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的主要賬務(wù)處理

(一)非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)事故發(fā)生的當(dāng)期，應(yīng)按保險(xiǎn)精算確定的未決賠款準(zhǔn)備金金額，借記本科目，貸記"保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金"科目。

確認(rèn)壽險(xiǎn)保費(fèi)收入的當(dāng)期，應(yīng)按保險(xiǎn)精算確定的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金金額，借記本科目，貸記"保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金"科目。

(二)對(duì)保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金進(jìn)行充足性測(cè)試時(shí)，應(yīng)按補(bǔ)提的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金金額，借記本科目，貸記"保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金"科目。

(三)原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)人確定支付賠付款項(xiàng)金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費(fèi)用的當(dāng)期，應(yīng)按相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金余額，借記"保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金" 科目，貸記本科目。

再保險(xiǎn)接受人在收到分保業(yè)務(wù)賬單的當(dāng)期，應(yīng)按分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的相應(yīng)沖減金額，借記"保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金"科目，貸記本科目。

(四)壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同提前解除的，應(yīng)按相關(guān)壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金余額，借記"保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金"科目，貸記本科目。

四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。

規(guī)定

第九十四條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)保險(xiǎn)被保險(xiǎn)人利益、保證償付能力的原則，提取各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金。保險(xiǎn)公司提取和結(jié)轉(zhuǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的具體辦法由保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)制定。

原保險(xiǎn)法第九十三條僅對(duì)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金及其提取比例作了規(guī)定，為了進(jìn)一步規(guī)范保險(xiǎn)活動(dòng)，加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的監(jiān)督管理，提高對(duì)保險(xiǎn)公司償付能力的監(jiān)管要求，防范和化解保險(xiǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，本條第一款對(duì)各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金的提取原則作了規(guī)定，而不僅僅對(duì)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金作出規(guī)定。

提存足夠的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金是保險(xiǎn)人履行賠付責(zé)任、保障被保險(xiǎn)人權(quán)益的重要保證，世界各國(guó)都以法律、法令形式具體規(guī)定保險(xiǎn)人必須提存準(zhǔn)備金的種類(lèi)和比例。對(duì)于責(zé)任準(zhǔn)備金的提取標(biāo)準(zhǔn)，保險(xiǎn)公司管理規(guī)定第七十六條作了原則性的規(guī)定，即保險(xiǎn)公司提存的各項(xiàng)保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金必須真實(shí)、充足。

提取方式

提存責(zé)任準(zhǔn)備金有兩種方式，一種是理論責(zé)任準(zhǔn)備金提取方法，另一種是修正責(zé)任準(zhǔn)備金提取法(也稱(chēng)實(shí)際責(zé)任準(zhǔn)備金提取法)。兩者的區(qū)別在于計(jì)算的依據(jù)不同，理論責(zé)任準(zhǔn)備金是以均衡純保費(fèi)為依據(jù)計(jì)算的;修正準(zhǔn)備金則是根據(jù)修正后的非均衡純保費(fèi)計(jì)算的?？梢宰C明，在整個(gè)保險(xiǎn)期間內(nèi)，各年的實(shí)際責(zé)任準(zhǔn)備金總不會(huì)超過(guò)理論責(zé)任準(zhǔn)備金，但兩者的差額隨著時(shí)間延長(zhǎng)逐步縮小，直至為零。實(shí)際責(zé)任準(zhǔn)備金和理論責(zé)任準(zhǔn)備金在保險(xiǎn)期間的什么時(shí)間達(dá)到一致，隨繳費(fèi)方式(如限期繳費(fèi)年限的長(zhǎng)短)和修正方法不同而有所不同，但到保單滿期時(shí)，二者的差額必定為零。

(1)壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的提存:人身保險(xiǎn)分為人壽保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)和意外傷害保險(xiǎn)，由于人身意外傷害保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)大多屬一年以內(nèi)的短期險(xiǎn)，與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)在費(fèi)率計(jì)算方面具有類(lèi)似性質(zhì)，所以其責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)算原理與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)類(lèi)似。至于人壽保險(xiǎn)則屬于長(zhǎng)期險(xiǎn)，與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)在費(fèi)率計(jì)算方面有顯著不同，需要計(jì)算壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。

(二)非壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的提存:未決賠款準(zhǔn)備金也稱(chēng)賠款準(zhǔn)備金，是在會(huì)計(jì)年度決算以前發(fā)生保險(xiǎn)事故但尚未決定賠付或應(yīng)付而未付賠款，而從當(dāng)年的保險(xiǎn)費(fèi)收入中提存的準(zhǔn)備金。它是保險(xiǎn)人在會(huì)計(jì)年度決算時(shí)，為該會(huì)計(jì)年度已發(fā)生保險(xiǎn)事故應(yīng)付而未付賠款所提存的一種資金準(zhǔn)備。非壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金包括未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金和保險(xiǎn)保障基金。

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法國(guó)是個(gè)福利大國(guó)，但自從法國(guó)進(jìn)入了戰(zhàn)后就業(yè)人員退休的高峰期。由于人口平均預(yù)期壽命的提高，老年人口出現(xiàn)爆炸性增長(zhǎng)。法國(guó)退休金入不敷出的矛盾日益突出。2002年，法國(guó)政府為退休制度提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金150億歐元，如不改革，至2020年政府支出將猛增至280億歐元。因此這是希拉克在2003年提出的改革的重點(diǎn)。

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二戰(zhàn)結(jié)束時(shí)，美國(guó)勞聯(lián)-產(chǎn)聯(lián)做出了一個(gè)重大的決定。他們將不再推動(dòng)由政府強(qiáng)制執(zhí)行的全國(guó)范圍的社會(huì)保障計(jì)劃，而是促成由大壟斷企業(yè)建立的養(yǎng)老金體系。在AT&T、通用汽車(chē)、福特汽車(chē)、美國(guó)鋼鐵這樣的大企業(yè)中，工人已經(jīng)高度工會(huì)化了，他們的養(yǎng)老金和退休金將依賴(lài)于其雇主的盈利能力。