通知

中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于印發(fā)《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、評(píng)估與核算內(nèi)部控制規(guī)范》的通知

保監(jiān)發(fā)〔2012〕19號(hào)

各保監(jiān)局，各財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司、再保險(xiǎn)公司：

為規(guī)范保險(xiǎn)公司對(duì)非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的管理，督促公司加強(qiáng)準(zhǔn)備金評(píng)估的內(nèi)部控制，提高準(zhǔn)備金計(jì)提的充足性、合理性與科學(xué)性，促進(jìn)公司審慎經(jīng)營(yíng)、防范風(fēng)險(xiǎn)，我會(huì)制定了《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、評(píng)估與核算內(nèi)部控制規(guī)范》。現(xiàn)予印發(fā)，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)

二○一二年三月一日

保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、評(píng)估與核算內(nèi)部控制規(guī)范

第一章總則

第一條 為規(guī)范保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理，加強(qiáng)準(zhǔn)備金評(píng)估的內(nèi)部控制，提高準(zhǔn)備金計(jì)提的充足性、合理性與科學(xué)性，促進(jìn)保險(xiǎn)公司審慎經(jīng)營(yíng)、防范風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)會(huì)〔2008〕7號(hào)）、《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法（試行）》（保監(jiān)會(huì)令〔2004〕13號(hào)）與《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》（保監(jiān)發(fā)〔2010〕69號(hào)）制定本規(guī)范。

第二條 本規(guī)范所指非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金包括償付能力報(bào)告中的準(zhǔn)備金與財(cái)務(wù)報(bào)告中的準(zhǔn)備金。非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金包含未到期責(zé)任準(zhǔn)備金與未決賠款準(zhǔn)備金，其中未決賠款準(zhǔn)備金包含已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金、已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金及理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金。保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金內(nèi)部控制包括準(zhǔn)備金基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的內(nèi)部控制、準(zhǔn)備金精算評(píng)估的內(nèi)部控制以及準(zhǔn)備金核算的內(nèi)部控制三個(gè)部分。

第三條 非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、評(píng)估與核算管理工作由保險(xiǎn)公司董事會(huì)或同等權(quán)力機(jī)構(gòu)承擔(dān)最終責(zé)任。保險(xiǎn)公司法定代表人對(duì)準(zhǔn)備金會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)。準(zhǔn)備金基礎(chǔ)數(shù)據(jù)真實(shí)性以及對(duì)準(zhǔn)備金評(píng)估與核算內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)、實(shí)施、維護(hù)與監(jiān)控由保險(xiǎn)公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)。

第四條 為確保準(zhǔn)備金充足、合理、科學(xué)的計(jì)提及相關(guān)信息準(zhǔn)確的披露，保險(xiǎn)公司應(yīng)建立準(zhǔn)備金基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、評(píng)估與核算內(nèi)部控制流程，加強(qiáng)管理。保險(xiǎn)公司管理層、精算及其他相關(guān)職能部門在準(zhǔn)備金管理過(guò)程中應(yīng)分級(jí)授權(quán)，權(quán)責(zé)分明，分工合作，相互制約：

（一）保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)精算工作的部門應(yīng)作為準(zhǔn)備金評(píng)估的職能部門，應(yīng)負(fù)責(zé)牽頭研究確定年度準(zhǔn)備金評(píng)估的假設(shè)、方法、模型，選取恰當(dāng)?shù)陌l(fā)展因子與邊際水平，提出準(zhǔn)備金評(píng)估結(jié)果初步意見(jiàn)，并作為發(fā)起部門將準(zhǔn)備金評(píng)估相關(guān)事項(xiàng)會(huì)簽相關(guān)部門。

（二）保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作的部門應(yīng)及時(shí)準(zhǔn)確提供費(fèi)用等財(cái)務(wù)方面的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，參與準(zhǔn)備金評(píng)估有關(guān)的重大會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的確定，參與準(zhǔn)備金評(píng)估流程及內(nèi)控的設(shè)計(jì)。保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)部門同時(shí)應(yīng)作為準(zhǔn)備金核算的職能部門，負(fù)責(zé)將保險(xiǎn)公司董事會(huì)和公司管理層確定的準(zhǔn)備金核算結(jié)果計(jì)入會(huì)計(jì)分錄，并編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

（三）承保、理賠、再保、信息、投資等有關(guān)部門作為準(zhǔn)備金基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的生產(chǎn)部門，應(yīng)積極配合準(zhǔn)備金評(píng)估與核算職能部門的工作，及時(shí)準(zhǔn)確提供準(zhǔn)備金評(píng)估所需的數(shù)據(jù)和資料，并對(duì)可能影響準(zhǔn)備金評(píng)估結(jié)果的業(yè)務(wù)流程變化情況及時(shí)通報(bào)相關(guān)部門。

（四）負(fù)責(zé)稽核監(jiān)督工作的部門應(yīng)加強(qiáng)準(zhǔn)備金基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、評(píng)估與核算內(nèi)部控制工作流程的監(jiān)控和審計(jì)，對(duì)于發(fā)現(xiàn)并查實(shí)的違規(guī)行為，應(yīng)協(xié)同相關(guān)部門及時(shí)向合規(guī)部門和合規(guī)負(fù)責(zé)人進(jìn)行通報(bào)。

（五）年度準(zhǔn)備金評(píng)估涉及的重大會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)以及準(zhǔn)備金評(píng)估的最終結(jié)果應(yīng)當(dāng)經(jīng)公司總精算師（精算責(zé)任人）和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人會(huì)簽后,提交保險(xiǎn)公司董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)研究決定并形成會(huì)議紀(jì)要。相關(guān)職能部門應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)提交不同會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)公司戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)報(bào)表影響的分析報(bào)告,供研究決策。

（六）保險(xiǎn)公司總精算師（精算責(zé)任人）在準(zhǔn)備金評(píng)估方法、假設(shè)、模型與因子選取上應(yīng)保持專業(yè)的獨(dú)立性。如果董事會(huì)和公司管理層確定的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)違反監(jiān)管規(guī)定與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定，總精算師（精算責(zé)任人）應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)、總經(jīng)理提出糾正建議，并及時(shí)知會(huì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；董事會(huì)、總經(jīng)理沒(méi)有采取措施糾正的，應(yīng)當(dāng)向中國(guó)保監(jiān)會(huì)報(bào)告，并有權(quán)拒絕在相關(guān)文件上簽字；若總精算師（精算責(zé)任人）未向中國(guó)保監(jiān)會(huì)報(bào)告，將依法追究總精算師（精算責(zé)任人）的責(zé)任。

第五條 保險(xiǎn)公司應(yīng)重視與加強(qiáng)準(zhǔn)備金基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的質(zhì)量管理，建立工作流程與內(nèi)控制度以規(guī)范信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)以及業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、再保、投資等不同系統(tǒng)間數(shù)據(jù)的傳輸。承保、理賠、再保、費(fèi)用、投資等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程應(yīng)通過(guò)信息系統(tǒng)進(jìn)行完整的記錄與保存，以保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性、一致性與有效性。相關(guān)責(zé)任部門在確定或變更系統(tǒng)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)之時(shí)應(yīng)通知負(fù)責(zé)精算工作的部門，以便精算人員及時(shí)評(píng)估對(duì)準(zhǔn)備金評(píng)估的影響，并確定合適的準(zhǔn)備金評(píng)估調(diào)整方案。

第六條 準(zhǔn)備金評(píng)估應(yīng)遵循以下基本原則：

（一）準(zhǔn)備金的評(píng)估應(yīng)基于合理的假設(shè)并選用恰當(dāng)?shù)木惴椒ǎ?/p>

（二）當(dāng)準(zhǔn)備金評(píng)估值對(duì)財(cái)務(wù)狀況、盈利情況、償付能力狀況等產(chǎn)生重大影響時(shí)，保險(xiǎn)公司及公司精算人員應(yīng)保持更大的審慎性。

第七條 準(zhǔn)備金評(píng)估結(jié)果須由保險(xiǎn)公司總精算師（精算責(zé)任人）書面確認(rèn)，評(píng)估過(guò)程中涉及的程序、數(shù)據(jù)、過(guò)程及最終的結(jié)果等相關(guān)的工作底稿應(yīng)加密且進(jìn)行備份，并為不同級(jí)別的人員設(shè)置不同的權(quán)限。工作底稿應(yīng)完整保留準(zhǔn)備金評(píng)估結(jié)果的匯報(bào)流程軌跡和公司管理層的決策意見(jiàn)，具體工作底稿規(guī)范詳見(jiàn)《非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金評(píng)估工作底稿規(guī)范》（保監(jiān)發(fā)〔2010〕54號(hào)）。